Любой бизнесмен, зарегистрировавший собственное ООО, с нетерпением ждет того замечательного момента, когда он наконец-то начнет получать вожделенную прибыль. И вот на этапе, когда, казалось бы, главные цели достигнуты, перед ним во всей красе встает новая задача, и она ничуть не проще предыдущих. Как получить честно заработанные деньги со счетов своей компании с наименьшими потерями? Ведь просто «взять и снять» их невозможно: по закону, теперь они принадлежат не предпринимателю лично, а всей компании в целом, и должны облагаться налогами. А фискальная нагрузка в этом случае весьма и весьма существенна.
Так какие имеются законные способы вывода денег из ООО, какие из них более выгодны, и чем вам грозят незаконные способы? С этим вопросом мы обратились к Анатолию Владимировичу Фурсову, управляющему партнеру Коллегии адвокатов «Домбровицкий и партнеры» и Ольге Поляковой, кандидату юридических наук, Генеральному директору Юридического партнерства «Галакс».
«Разумеется, — говорит Анатолий Владимирович Фурсов, — каждый предприниматель желает извлечь прибыль со счетов своей компании с минимальными затратами, и так, чтобы не возникло проблем с контролирующими органами. Но по незнанию всех нюансов законных способов вывода денег, а также – просто из жадности и нетерпения, бизнесмены частенько прибегают к «обналичке». Это – вывод денег учредителем без уплаты налога через подставные лица, за якобы оказанные услуги или поставленные товары. Для этого используются компании, метко прозванные в народе «фирмами-однодневками», или «фирмами-помойками», а их устоявшееся собирательное название – ООО «Вектор», «Ромашка», «Рога и Копыта». Деятельность такой фирмы яркая, но короткая – существует она от силы год — три, или — до первого инцидента с законом. А затем тихо закрывается, и через какое-то время возникает уже другая «ромашка», частенько под новым названием и на новом месте, но с прежней полукриминальной направленностью. «Руководят» «помойками» как правило, подставные лица, с которых, как говорится «взятки гладки», часто это асоциальные граждане, к которым бесполезно применять какие-либо меры наказания и взыскания. Вместе с тем, выгодоприобретателями с таких фирм являются сами их фактические организаторы, которые реально такое юридическое лицо контролируют.»
А вот чем грозит взаимодействие с подобной конторой обычному, достаточно законопослушному бизнесмену? Давайте разбираться.
Данную налоговую схему можно считать изначально провальной: вы в любом случае заплатите «помойке» комиссию – она может доходить до 7-10%, и еще некая сумма уйдет на комиссию банку, через который пройдут ваши деньги.
Хорошо изучив систему законных способов вывода денег из ООО, вы можете прийти практически к таким же результатам, но без риска для своих финансов и собственной свободы. «Кстати о рисках, — дополняет юрист, — условный ООО «Вектор», в который вы обратитесь, может запросто «кинуть» вас, оставив и без уплаченной комиссии за услуги, и без той суммы, которую вы рискнули. Замечу, что в таком случае очень странно будет бежать к правоохранителям, и громко кричать: «Меня обокрали»! Потому своих денег вы больше не увидите. И самое главное — за подобные действия в законодательстве предусмотрен целый букет статей, который гарантирует нарушителю крупные штрафы, условные сроки, и даже лишение свободы. Вы действительно готовы «экономить» на таких условиях?
Дабы не быть голословным, приведу лишь основные из статей УК РФ, которые могут быть применены к вам за обращение в ООО «Вектор»: Ст. 199. «Уклонение от уплаты налогов», Ст. 327 «Подделка документов», Ст. 171 «Незаконное предпринимательство», Ст. 172 «Незаконная банковская деятельность»» и т.д.»
Звучит весомо. А наказание может быть еще весомее – вплоть до 7-и лет лишения свободы. Так что лучше разобраться в хитросплетениях законных способов вывода денег, тем более что на помощь к вам всегда может прийти юрист, подкованный в данных вопросах.
Способ N1. Самый простой, привычный, и — дорогой: зарплата руководителю
Это способ лежит буквально на поверхности: ведь очевидно, что гражданин, который владеет собственным бизнесом, может занять любую вакансию на своем же предприятии, оформив туда сам себя по трудовому договору. В своей компании он может стать хоть «министром трудовых порывов и здравого смысла», хоть «заместителем гениального директора по экологии офиса» – как его душа пожелает… Точно так же владелец бизнеса может сам назначать себе оптимальную, на его взгляд, зарплату, и получать ее регулярно, как и все его подчиненные. Данный способ — самый законный из всех возможных, простой, и вызывающий меньше всего вопросов у налоговой службы. Минимум непредвиденных осложнений, ухищрений, возни с документами, все очень прозрачно – и, увы, дорого.
Почему невыгодно? С зарплаты руководителя, как и любого другого сотрудника, отчисляется 13% НДФЛ. Казалось бы, посильный налог — но ведь есть еще обязательные страховые взносы, которые в обычных случаях, без льгот или надбавок, в сумме составляют более 30% от Фонда оплаты труда организации (ФОТ). Итого: выводя деньги из предприятия с помощью своей заработной платы, вы заплатите почти половину — 43% — налогов от всей суммы! Справедливости ради надо отметить, что и зарплата и взносы учитываются для уменьшения налога на прибыль, что дает вам возможность вернуть немалую часть средств. Но это произойдет лишь в том случае, если компания успела обзавестись грамотным бухгалтером.
Способ N2. Самый респектабельный, но технически неудобный: дивиденды
Дивиденд – часть прибыли акционерного общества, которая ежегодно распределяется между акционерами (после того, как уплачены налоги, выплачены кредиты, сделаны отчисления на расширение производства и т.п.). Выплата дивидендов – это неустаревающая классика, которую финансисты часто называют единственным настоящим способом жить на доход от собственного бизнеса. Для ООО — это процесс распределения прибыли между собственниками общества, и, разумеется, он становится возможным лишь в том случае, когда она (та самая долгожданная прибыль), имеется в наличии. Данный способ хорош тем, что он, как и зарплата руководителю, абсолютно легален, но, в отличии от зарплаты, формально облагается лишь НДФЛ по ставке 13%. Причем даже выплату этих 13% возможно отстрочить… А вот дальше идет сплошное неудобство, так что стоит двести раз подумать, прежде чем останавливаться лишь на данном варианте.
Как уже было сказано, оформлять дивиденды можно только тогда, когда ваша компания выходит в стабильный «плюс», что определяется справками из бухгалтерии о наличии и размере чистой прибыли. Поделить шкуру неубитого медведя не получится: баланс на нуле, или компания в убытках? Выплата дивидендов отменяется! Причем финансовое положение вашей компании обязано быть устойчивым не только до, но и ПОСЛЕ выплаты дивидендов, поэтому выдать в виде дивидендов сумму, превышающую прибыль, не представляется возможным. Кроме того, сроки выплат обычно совпадают с концом квартала и года, что должно быть прописано в уставе вашего ООО. То есть получать дивиденды с той же регулярностью, как например, зарплату, не получится, и это тоже весомый минус для многих… Еще владельцу бизнеса, чтобы начислить выплаты, приходится каждый раз созывать собрание учредителей и оформлять ряд документов — а это тоже требует времени и усилий. И вишенка на торт: дивиденды нельзя включить в сумму расходов компании, так что сначала ваше ООО оплатит налог с полученной прибыли, а затем уже вы сами – 13% НДФЛ от дивидендов», — рассказывает Ольга Полякова.
Способ N3. Самый выгодный, но и самый заметный для ФНС: управляющее ИП
Согласно Ст. 42 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», руководитель компании абсолютно не обязан состоять в ее штате. Вы можете выступить в роли стороннего управляющего, с которым ваша компания заключит договор на оказание соответственных услуг. В таком случае вы уже не наемный сотрудник, а субъект предпринимательской деятельности, и вам необходимо отдельно зарегистрировать на себя ИП. Все предельно просто: на индивидуального предпринимателя ложится минимальная фискальная нагрузка, и по упрощенной системе налогообложения (УСН) вы должны будете выплатить в казну всего лишь 6% в год от своих доходов «стороннего управленца». Разумеется, свежесозданному ИП придется уплачивать и страховые взносы, но эта сумма также будет невелика. Выгодно? Еще как! Например, при зарплате в 100 000 руб. вы получаете на руки 94 000 руб. В тоже время, как если бы вы находились на аналогичной позиции в штате родной компании, то поручили бы чистыми всего лишь 83 000 руб., да и то при условии, что вашей организацией реализована экономия по налогу на прибыль… Но и в этой бочке меда есть своя ложка дегтя.
В чем подвох? Этот способ чаще всего применяют наиболее амбициозные и азартные игроки рынка, но он же притягивает к себе внимание столь же азартных представителей ФНС. Будьте готовы к тому, что к вам зачастят проверки, в ходе которых инспекторы будут пытаться доказать, что ваш договор гражданско-правового характера с компанией – всего лишь изящный способ уйти от непосильных налогов. Собственно, так оно и есть, но вместе с тем это также легальный вариант, ведь как ИП-управляющий вы честно платите за себя положенные налоги и взносы. Используя этот вариант, будьте предельно бдительны. Поскольку вся документация будет под микроскопом проверяться на наличие условий, характерных для трудовых отношений, то и подготавливать ее следует с особой тщательностью. Договора на управление, отчеты управляющего, акты выполненных работ и т.п. не должны содержать в себе и намека на то, что фактически вы — штатный директор своей компании. Как этого достичь, подскажет подкованный в экономическом праве юрист, и на его услугах не стоит экономить. Иначе велик риск, что вам доначислят и НДФЛ и страховые взносы, не говоря уже о штрафных санкциях и пени, и вообще вы попадете «на карандаш» недремлющему ФНС.
— Все вышеперечисленное, — уточняет Анатолий Владимирович Фурсов, член Коллегии адвокатов «Домбровицкий и партнеры», — это основные способы вывода средств, но есть еще и вспомогательные. В этой статье я подробно остановлюсь лишь на двух, самых распространенных. Но на деле дополнительных способов существует еще довольно много: премирование руководителя за услуги; сдача имущества руководителя в аренду компании; «жизнь на доналоговые деньги», и т.п. и т.д. Какие-то способы помогут вам получить денежные средства на руки, какие-то – пользоваться различными материальными благами, сокращая налогооблагаемую массу. Важно помнить одно: нельзя категорически отметать с ходу ни один из способов. Потому что, умело комбинируя и сочетая эти варианты, вы в конце-концов придете к желаемому результату. Итак, продолжим:
Способ N4. Денежный займ руководителю, и возврат займа
Компания имеет право дать в долг своему руководителю, впрочем, как и любому другому физическому лицу, заключив с ним договор займа денежных средств. А затем, спустя три года, «простить» этот долг, списывав выданные деньги в разряд безнадежной дебиторской задолженности. (Ст. 415 ГК РФ). Вроде бы, и овцы целы и волки сыты: все вполне законно и притом удобно для собственника ООО. Но так ли все легко на деле, как кажется? Во-первых, ваша фирма обязана твердо стоять на ногах, и не иметь долгов ни перед партнерами, ни перед бюджетом. В противном случае сотрудников ФНС непременно заинтересует тот факт, что далеко не процветающая организация сначала щедро раздает займы, а потом еще и не торопится их взыскивать… Помимо того, если сумма займа превысила 600 000 руб., то очень велика вероятность попасть в поле зрения не только налоговой службы, но и всевидящего Росфинмониторинга, а уже это абсолютно лишнее! Так что данный способ приемлем как единоразовый, а вот ставить его на постоянные основу юристы не советуют.
Во-вторых, долг, который вы не отдадите – такой же доход, как и прочие, и с этой суммы вам неминуемо придется заплатить НДФЛ по ставке 13% (как например, при получении дивидендов). И в-третьих, когда займ выдается под проценты, то для организации, выдавшей его, это становится доходом — а значит, выплата налога на прибыль обязательна. Но и без весомых процентов тоже никак нельзя: потому что символическую процентную ставку, или беспроцентный займ налоговые сотрудники немедленно переведут в «экономию на процентах по займу», а она облагается НДФЛ по ставке уже в 35%! Для того, чтобы процент по займу выглядел убедительным, на сегодня он должен составлять не менее 2/3 от ставки рефинансирования Центрального Банка. Правда, здесь есть один элегантный способ, чтобы не выплачивать проценты; вы можете оформить договор займа «до востребования», в котором будет прописано, что проценты вы выплате одновременно со всей суммой займа. А как мы помним, никто ничего выплачивать не собирается в принципе…Но стоят ли все эти хлопоты полученной суммы – решать только вам.
Есть и еще один способ, зеркальный займу – возврат займа. В этом случае учредитель ООО должен иметь бухгалтерские подтверждения того, что в то или иное время он занимал своему предприятию денежные средства. В таком случае, он может возвратить в свой карман эти деньги (разумеется, в рамках подтвержденной суммы). Однако на деле этот вариант применяется довольно редко, потому что среднестатистический предприниматель, особенно в хлопотливый период стартапа, далеко не всегда тщательно отображает все «денежные вливания» в своей бухгалтерии.
Способ N5. Выдача денег под отчет из кассы, или со счета вашего ООО
Способ-мечта для желающих потратить честно заработанное, не платя ни налога на доходы физических лиц, ни отчислений в социальные фонды, и при том еще и снизить налогооблагаемую базу. Ласкает слух, не правда ли? Вот только есть риск, что при частном применении данного способа ваш бухгалтер сбежит от вас, или предпримет попытку суицида. Это, конечно, шутка, но в каждой шутке есть доля правды. Вы, как учредитель, состоящий в штате предприятия, или сторонний управленец «на договоре» (см. Способ N3), имеете право получить денежные средства на расходы под отчет из кассы, или со счета своего ООО. Однако не спешите радоваться: по закону вы не должны тратить эти деньги на свои личные потребности. Они предназначены исключительно для оплаты нужд вашего предприятия! Сюда может входить приобретение товаров и услуг, связанных с деятельностью компании, и/или представительские расходы.
Купите ли вы бумагу для принтера, или пиджачок от Balenciaga, суть от этого не меняется: и в том и другом случае все траты для ФНС обязаны выглядеть обосновано. У проверяющих не должно закрасться и тени сомнения в том, что купленную пачку бумаги вы не унесете к себе домой, наоборот — на ней сотрудники вашего офиса будут распечатывать рабочую документацию. Или — дорогая брендовая одежда нужна вам отнюдь не для того, чтобы щеголять в ней в модном клубе, а для представительного вида на деловых переговорах с иностранными партнерами. То есть все затраты, проходящие по данной статье, должны логически укладываться в профиль деятельности вашей фирмы, и быть экономически оправданными. А для этого вам или действительно придется оплачивать лишь «нужные в хозяйстве» вещи и услуги, либо изыскивать способы подтвердить документально то, чего нет на самом деле… И это уже – головная боль вашего бухгалтера, который в данном случае будет знать гораздо больше, чем надо бы.
«Если вы не сможете подтвердить потраченную сумму чеками, накладными и актами, то вам придется либо возвращать эти деньги на счета компании, или налоговая служба насчитает с них выплаты, как с зарплаты – а это ни много ни мало – 43% (см. Способ N1). Возможны также штрафы и пени. Формально срок возврата или подтверждения расхода подотчетных денег можно и не устанавливать, но, как показывает практика, через несколько лет их судьбой непременно заинтересуется ФНС, в особенности, если вы превысили лимит в 4% от Фонда оплаты труда (Ст. 264 НК РФ)», — комментирует Ольга Полякова
Финансовое планирование – без опасных кульбитов, прыжков и ужимок
Над вопросом о том, как снизить фискальную нагрузку, бьются лучшие экономические умы современности. И не сказать, чтобы впустую: многим владельцам компаний действительно удается очень значительно уменьшить размер налоговых отчислений при получении денег, причем на абсолютно законных основаниях.
«На последнем условии я особенно настаиваю, — говорит Анатолий Владимирович Фурсов, партнер Коллегии адвокатов «Домбровицкий и партнеры». – Нарушать ныне действующее налоговое законодательство настолько не выгодно, что я никому не советовал бы даже задумываться об этом. Вам кажется, что можно придумать абсолютно новую, уникальную, никем и никогда не опробованную налоговую схему? Не обольщайтесь: все эти «прыжки и ужимки» уже кто-то совершал до вас, и надзорным органам они превосходно известны.
Яркий тому пример: недавно со мной консультировался один гражданин, который надумал зарегистрировать фирму где-нибудь на Островах Кука (то есть в оффшорной зоне), и заключить с ней договор на оказание услуг через свою основную компанию в России. Разумеется, никаких услуг не оказывать, копить неустойки и штрафы. А когда за счет этого набежит приятная крупная сумма, от лица оффшорной фирмы подать на свою же российскую компанию в суд. Вот и все: дальше закон сам все сделает за него, выведя по решению суда деньги на счета подставной организации. Бизнесмен явно очень гордился этой своей задумкой, а в ответ я лишь предложил ему ознакомиться с Методическими рекомендациями Банка России от 2 февраля 2017 г. № 4-МР «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов». Прочитав этот документ, «новатор» заметно сник – ведь оказалось, что он решил действовать по схеме, которую Банк Росси изучил вдоль и поперек еще два года назад!»
Разумеется, с ходу все всех тонкостях налогового законодательства не разобраться: даже очень опытный бухгалтер может не знать некоторых нюансов, в которых отлично разбирается юрист, подкованный в экономическом праве. Именно поэтому любой компании, и не только ООО, необходимо вдумчивое финансовое планирование, причем еще на начальном этапе становления бизнеса. Именно советы знающего юриста помогут вам разобраться, какие способы получения из ООО «живых» денег выбрать; как соблюсти баланс между продуманной экономией и снижением рисков; как не привлечь к себе пристальное внимание фискальных органов, и, конечно – какую форму собственности вам выгоднее выбрать. Все эти вопросы нужно задать заранее юристу, а не решать их на «бегу».